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生前贈与とは？やり方・税金・
注意点を元MSWがわかりやすく解説
【2024年改正対応】
相続税対策の基本中の基本を、現場経験から丁寧に解説
「相続税を少しでも減らしたい」「子どもや孫に財産を渡したい」——そんなとき多くの方が検討するのが生前贈与です。生前贈与とは、生きているうちに財産を誰かに贈ること。うまく活用すれば相続税を大幅に節税できますが、やり方を間違えると税務署に否認されたり、逆に贈与税を多く払うことになるリスクもあります。
この記事では、2024年の税制改正（生前贈与加算期間の延長）にも対応した最新情報をもとに、生前贈与の基本・やり方・注意点・よく使われる特例まで徹底解説します。
生前贈与とは？相続との違いを整理する
| 項目 | 生前贈与 | 相続 |
|---|---|---|
| タイミング | 生存中（いつでも可能） | 死亡後 |
| かかる税金 | 贈与税（受け取った人が払う） | 相続税（相続人が払う） |
| 節税効果 | 早く・多く渡すほど節税効果大 | 遺産総額が多いほど税率が高い |
| 手続き | 贈与契約書の作成が推奨 | 遺産分割協議・相続税申告 |
贈与税の仕組み：年間110万円の非課税枠（暦年課税）
贈与税の基本は暦年課税です。1月1日〜12月31日の1年間に受け取った贈与が合計110万円以下なら贈与税はゼロ（基礎控除）。これを利用して毎年少しずつ財産を移転するのが「暦年贈与」です。
💡 暦年贈与の節税効果イメージ
子ども1人に10年間
110万円×10年
= 1,100万円を無税で移転
子ども2人に10年間
110万円×2人×10年
= 2,200万円を無税で移転
※ 1人あたり年間110万円まで非課税。子・孫・配偶者など受取人ごとに110万円の枠があります。
【2024年改正】生前贈与加算期間が3年→7年に延長！
2024年1月から、生前贈与に関する大きなルール変更が始まりました。それが「生前贈与加算期間の延長」です。
⚠️ 2024年改正の重要ポイント
改正前（〜2023年）：亡くなる前3年以内の贈与は相続財産に加算（贈与税は控除）
改正後（2024年〜）：亡くなる前7年以内の贈与を相続財産に加算（段階的に延長）
→ 「死期が近づいてから慌てて贈与」は節税効果が薄れます。早く始めるほど有利になりました。
| 亡くなった年 | 加算対象期間 | 備考 |
|---|---|---|
| 〜2026年 | 3〜4年（段階移行中） | 延長分（4〜7年）は100万円控除あり |
| 2027〜2030年 | 4〜7年（段階的に延長） | 完全移行に向けて年々延長 |
| 2031年以降 | 7年間が加算対象 | 完全施行 |
生前贈与の正しいやり方：税務署に否認されないために
「毎年110万円ずつ振り込んでいるから大丈夫」と思っている方に注意が必要です。生前贈与は「贈与の事実」を証明できる形で行わないと、税務署に相続財産として認定されることがあります。
❌ NGな贈与のやり方
- 子ども名義の口座に親が管理している（名義預金）
- 贈与契約書なしで毎年同じ日に同じ金額を振り込む（定期贈与の疑い）
- 本人が知らない口座に振り込む（受取人の認識なし）
- 贈与税の申告を一切しない
✅ 正しい贈与のやり方
- 毎年贈与契約書を作成して署名・捺印する
- 受取人（子ども）が自分で管理できる口座に振り込む
- 金額・時期を毎年少し変える（定期贈与と見られないよう）
- 110万円を超える場合は贈与税の申告・納税をする
贈与税の計算方法：110万円を超えたらいくら？
110万円を超える贈与をした場合の贈与税率は、贈与額（基礎控除110万円を引いた後の金額）に応じて以下の税率が適用されます（一般贈与財産の場合）。
| 課税価格（基礎控除後） | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 200万円以下 | 10% | — |
| 300万円以下 | 15% | 10万円 |
| 400万円以下 | 20% | 25万円 |
| 600万円以下 | 30% | 65万円 |
| 1,000万円以下 | 40% | 125万円 |
| 1,000万円超 | 45〜55% | 175〜640万円 |
相続税を節税できる「主な贈与の特例」
年間110万円の基礎控除のほかに、特定の目的の贈与に使える特例があります。これらをうまく組み合わせることで、大きな節税効果が得られます。
🎓 教育資金の一括贈与
非課税枠：1,500万円（学校等の費用）
祖父母から30歳未満の孫・子への教育資金を一括贈与できる特例（2026年3月末まで）
💒 結婚・子育て資金の一括贈与
非課税枠：1,000万円（結婚300万円まで）
祖父母から18〜50歳未満の子・孫への結婚・子育て費用（2025年3月末まで）
🏠 住宅取得等資金の贈与
非課税枠：最大1,000万円（省エネ住宅）
父母・祖父母から子・孫への住宅購入資金。省エネ・バリアフリー住宅は上限が高い
💍 配偶者への居住用不動産贈与
非課税枠：2,000万円まで控除
婚姻期間20年以上の配偶者への自宅（または購入資金）の贈与。おしどり贈与とも呼ばれる
相続時精算課税制度：一気に大きな金額を贈与したいとき
2024年に改正された相続時精算課税制度も重要な選択肢です。60歳以上の親・祖父母から18歳以上の子・孫への贈与に適用でき、累計2,500万円まで贈与税が非課税（相続時に精算）になります。
📌 2024年から追加された「年間110万円の基礎控除」
相続時精算課税を選択した場合も、2024年から年間110万円の基礎控除が新設されました。この110万円分は相続財産への加算対象外。相続時精算課税を使いながらも、毎年110万円は完全に非課税で贈与できるようになりました。これにより以前より使いやすい制度に変わっています。
生前贈与の注意点：税務調査で「認定」されるリスク
⚠️ 名義預金のリスク
子ども名義の口座でも親が通帳・印鑑を管理していると「名義預金」として相続財産に含まれます。受取人が自分で管理できる口座を使いましょう。
⚠️ 定期贈与と見なされるリスク
「毎年1月1日に110万円を10年間」という約束は、1,100万円の一括贈与と認定される可能性があります。金額や時期に変化をつけましょう。
⚠️ 生前贈与加算の対象になる
2031年以降は亡くなる前7年以内の贈与が相続財産に加算されます。早く始めるほど加算対象外の期間が増えます。
まとめ：生前贈与は「早く・正しく・継続的に」
生前贈与の効果を最大化するキーワードは「早く・正しく・継続的に」の3つです。
📋 生前贈与 今日からのアクション
- □ 相続税の試算をして贈与が必要かチェックする
- □ 子・孫に「贈与用の銀行口座」を自分名義で開設してもらう
- □ 毎年の贈与契約書テンプレートを準備する（税理士に依頼可）
- □ 教育資金・住宅資金贈与の特例を使える状況か確認する
- □ 相続時精算課税制度の選択が有利か税理士に相談する
生前贈与は税理士と連携して進めることで、節税効果を最大化できます。「どこから始めればいい？」という方は、お問い合わせフォームからご相談ください。
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贈与税の計算例：実際にいくら払うのか？
「贈与税が怖くて生前贈与に踏み出せない」という方のために、具体的な計算例を示します。贈与税は基礎控除（110万円）を超えた部分に課税されますが、金額に応じた税率を正しく理解すれば、計画的に贈与することで税負担を大きく抑えられます。
計算例①：年200万円を子どもに贈与した場合
📊 計算ステップ
贈与額
200万円
－
基礎控除
110万円
課税対象額 = 90万円
90万円 × 税率10%（200万円以下の特例税率）= 9万円
※ 直系尊属（親・祖父母）から20歳以上の子・孫への贈与は「特例贈与」として低い税率が適用されます
計算例②：年110万円以内に抑えた場合
110万円ちょうどの贈与 → 課税対象額 = 0円 → 贈与税ゼロ！
10年間続ければ：110万円 × 10年 = 1,100万円を非課税で移転
※ 2024年以降は相続開始前7年以内の贈与は相続財産に加算されるため、早期に始めることが重要です。
計算例③：1,000万円を一括贈与した場合
課税対象額：1,000万円 – 110万円 = 890万円
特例贈与税額の計算：890万円 × 30% – 90万円 = 177万円
⚠️ 1,000万円の贈与で177万円の税金が発生
→ 分割して毎年110万円以内で贈与すれば、この税金は発生しません
相続時精算課税制度：2,500万円まで非課税の仕組みを完全解説
相続時精算課税制度は、2,500万円まで贈与税がかからず、相続時に精算する制度です。2024年の改正で使いやすくなりましたが、注意点も多い制度です。
| 比較項目 | 暦年課税（通常の贈与） | 相続時精算課税 |
|---|---|---|
| 非課税枠 | 年110万円 | 累計2,500万円（＋年110万円） |
| 対象者 | 誰でも | 60歳以上の親→18歳以上の子・孫 |
| 相続時の扱い | 7年以内分を加算 | 全額を相続財産に加算 |
| 向いているケース | 長期間・少額の贈与 | 高額・不動産・株式の早期移転 |
| 注意点 | 死亡前7年分は加算される | 一度選択すると取消不可 |
⚠️ 相続時精算課税の注意点
- 一度選択すると暦年課税には戻せない（取消不可）
- 相続財産が基礎控除内に収まる場合は有利だが、そうでない場合は慎重に
- 不動産を贈与した場合、登録免許税・不動産取得税がかかる（相続より高い場合も）
- 2,500万円を超えた部分には一律20%の贈与税がかかる
- 必ず税理士に相談してから選択すること
4つの特例制度の使い方：条件と申請手順
① 住宅取得等資金の贈与税非課税特例
非課税限度額
省エネ等住宅：1,000万円
それ以外：500万円
受贈者の条件
贈与年の1月1日時点で18歳以上
合計所得2,000万円以下
申請方法
贈与を受けた年の翌年2/1〜3/15に
贈与税申告書を提出
② 教育資金の一括贈与非課税特例（1,500万円）
非課税限度額
1,500万円
（塾・習い事は500万円まで）
手続きの流れ
①金融機関で専用口座を開設
②そこに一括入金
③領収書を提出して出金
注意点
30歳までに使い切らないと課税
2026年3月末まで（延長の可能性あり）
生前贈与と相続：どちらが有利かシミュレーション
「全額相続で渡せばいい」「生前贈与の方が絶対お得」どちらも状況によって正解は異なります。具体的な数字で比較してみましょう。
📐 想定ケース：総財産3億円、相続人は子2人
【ケースA】全額相続
相続税の基礎控除：4,200万円（3,000万円＋600万円×2人）
課税対象：3億円 – 4,200万円 = 約2.58億円
推定相続税：約7,000〜8,000万円
【ケースB】15年間生前贈与
子2人に各110万円×15年 = 3,300万円移転（非課税）
残財産：3億円 – 3,300万円 = 約2.67億円
→ 相続税を数百〜数千万円削減可能
※ あくまでも概算です。実際の税額は財産の種類・評価額・特例適用などにより大きく変わります。必ず税理士にご相談ください。
税理士選びのポイント：生前贈与・相続対策を任せるなら
生前贈与・相続対策は税理士によって知識・経験の差が大きい分野です。「税理士なら誰でも同じ」と思っていると、最適な対策を見逃す可能性があります。
✅ 選ぶべき税理士の特徴
- 相続・贈与専門または得意分野である
- 年間相続案件50件以上の実績
- 初回相談が無料または低コスト
- 複数の対策案を提示してくれる
- 税理士・司法書士・FPが連携している
⚠️ 注意すべき税理士・業者
- 「節税できます」と最初から断言する
- 一つの方法しか提案しない
- 費用の説明が不透明・後出し
- 租税回避の違法スキームを勧める
- 相続よりも自社商品販売が目的の業者
💰 税理士費用の相場（目安）
- 初回相談（1時間）：無料〜1万円
- 生前贈与計画の作成：5〜30万円
- 相続税申告（財産3億円の場合）：60〜120万円
- 年間顧問契約（節税対策を継続する場合）：12〜60万円/年
生前贈与の「失敗事例」と防ぎ方：税務署に指摘されないために
❌ 失敗例①：毎年同じ金額・同じ日に振り込む
「最初から1,100万円を10年で渡す計画だった」と見なされ、定期贈与として1,100万円に一括課税されるリスク。
→ 対策：金額・時期・相手を毎年変える。贈与契約書を毎年作成する。
❌ 失敗例②：子どもが知らない贈与
「名義預金」として相続財産とみなされるケース。形式だけの贈与で、実質は親が管理・使用している場合。
→ 対策：子どもが自分で管理する口座に振り込み、通帳・印鑑も子どもが保管する。
❌ 失敗例③：贈与税申告を忘れる
110万円以内でも申告が不要なだけで、記録はきちんと残す必要がある。特例制度を使う場合は申告が必須。
→ 対策：贈与契約書を作成し、振込記録を保存。特例使用時は必ず期限内に申告。
💎 生前贈与で大切な3原則
① 早く始めるほど効果大：7年加算ルールがあるため、70代から始めるより60代から始めた方が有利
② 記録を残す：贈与契約書・振込記録・申告書のすべてを永久保存
③ 専門家と計画する：一人で判断せず、税理士と長期計画を立てることが最善の節税
生前贈与は正しく計画すれば、家族の財産を守る強力な手段です。「うちの財産規模では必要ない」と思っているご家庭でも、制度を知っておくことで将来の選択肢が広がります。生前贈与・相続税対策について個別に相談したい方は、お問い合わせフォームからご連絡ください。また、家族信託の活用法も合わせてご覧いただくと、相続対策の全体像がつかめます。
